知識(shí)點(diǎn)一：導(dǎo)論

　　1.會(huì)計(jì)：以貨幣單位作為主要計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)收集、加工和利用經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。

　　2.會(huì)計(jì)的基本職能：

　　⑴會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)的首要職能，全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)

　　★會(huì)計(jì)核算職能的特征：

　　①?gòu)膬r(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況會(huì)計(jì)核算采用的三種量度：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。其中以貨幣量度為主

　　②對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行反映

　　③具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性

　　⑵會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

　　★會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的特征：

　　①通過(guò)會(huì)計(jì)核算提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行

　　②伴隨著會(huì)計(jì)核算活動(dòng)的同時(shí)進(jìn)行包括：事前、事中、事后監(jiān)督

　　③依據(jù)有合法性、合理性兩種

　　3.會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系：

　　⑴.核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)

　　⑵.監(jiān)督職能是核算職能的保證

　　4.會(huì)計(jì)的目標(biāo)：

　　★最終目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益

　　★具體目標(biāo)：

　　①滿足政府宏觀管理的需要

　　②滿足投資者進(jìn)行決策的需要

　　③滿足企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要

　　5.會(huì)計(jì)信息的使用者：

　　⑴企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息使用者：企業(yè)管理當(dāng)局

　　⑵企業(yè)外部的會(huì)計(jì)信息使用者：

　　①投資者(股東)和潛在投資者

　　②債權(quán)人

　　③政府及職能機(jī)構(gòu)

　　④職工與工會(huì)

　　⑤企業(yè)的顧客

　　⑥社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)

　　6.會(huì)計(jì)核算的基本前提：

　　⑴會(huì)計(jì)主體 確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍

　　⑵持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度

　　⑶會(huì)計(jì)分期

　　⑷貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段我國(guó)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

　　7.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征：

　　⑴可靠性⑵相關(guān)性⑶可理解性⑷可比性

　　⑸實(shí)質(zhì)重于形式⑹重要性⑺謹(jǐn)慎性⑻及時(shí)性

　　8.資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

　　9.資產(chǎn)的特征：

　　⑴資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

　　⑵資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的

　　⑶資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的

　　10.負(fù)債：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

　　11.負(fù)債的特征：

　　⑴負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

　　⑵負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

　　⑶負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的

　　12.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益13.所有者權(quán)益的特征：

　　⑴除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)無(wú)需償還所有者權(quán)益

　　⑵企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才能返還給所有者

　　⑶所有者以其出資額享有獲取企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)益，同時(shí)也相應(yīng)承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　14.收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　15.收入的特征：

　　⑴收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的

　　⑵收入會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益

　　⑶收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)

　　16.費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

　　17.費(fèi)用的特征：

　　⑴費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出

　　⑵費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼有

　　⑶費(fèi)用將導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少;

　　18.計(jì)量單位：

　　⑴實(shí)物量度⑵勞動(dòng)量度⑶貨幣量度

　　19.計(jì)量屬性：

　　⑴ 歷史成本⑵重置成本⑶可變現(xiàn)凈值⑷現(xiàn)值⑸公允價(jià)值

　　知識(shí)點(diǎn)二：貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)

　　1.貨幣資金包括：

　　⑴庫(kù)存現(xiàn)金⑵銀行存款⑶其他貨幣資金

　　2.銀行賬戶的分類：

　　⑴基本存款賬戶用于：資金收付、現(xiàn)金支取、員工工資、獎(jiǎng)金發(fā)放

　　⑵一般存款賬戶用于：借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算不能辦理現(xiàn)金支取

　　⑶專用存款賬戶用于專用資金的收付

　　⑷臨時(shí)存款賬戶

　　3.銀行結(jié)算方式的種類：

　　結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　⑴ 支票記名可背書

　　①現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金

　　②轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬

　　③普通支票既能支取現(xiàn)金，又能用于轉(zhuǎn)賬

　　④劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬適用范圍：同城結(jié)算付款期限：10天

　　⑵ 銀行匯票記名可背書適用范圍：異地結(jié)算付款期限：1個(gè)月內(nèi)

　　⑶ 商業(yè)匯票記名可背書

　　適用范圍：同城結(jié)算和異地結(jié)算付款期限：最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月

　　★商業(yè)匯票的分類：

　　①承兌人不同：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票

　　②是否帶息：帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票

　　⑷ 銀行本票記名可背書

　　① 定額銀行本票

　　② 不定額銀行本票適用范圍：同城結(jié)算

　　付款期限：最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月

　　⑸ 委托收款

　　適用范圍：同城結(jié)算和異地結(jié)算

　　⑹ 匯兌

　　①信匯②電匯

　　⑺ 托收承付 適用范圍：異地結(jié)算

　　托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元

　　⑻信用卡

　　★信用卡的分類：

　　①按對(duì)象：?jiǎn)挝豢ā€(gè)人卡

　　②按信譽(yù)等級(jí)：金卡、普通卡

　　單位卡不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

　　⑻ 信用證 適用范圍：國(guó)際結(jié)算

　　4.未達(dá)賬項(xiàng)包括：

　　⑴企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬

　　⑵ 企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬

　　⑶ 銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬

　　⑷銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬

　　5.其他貨幣資金：

　　⑴外埠存款

　　⑵銀行本票存款

　　⑶銀行匯票存款

　　⑷信用證保證金存款

　　⑸信用卡存款

　　⑹存出投資款等

　　6.投資：企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)

　　7.投資的特點(diǎn)：

　　⑴投資是以讓渡其他資產(chǎn)而獲到另一項(xiàng)資產(chǎn)

　　⑵投資流入的經(jīng)濟(jì)利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。

　　8.投資的分類：

　　⑴.按投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系

　　①直接投資②間接投資

　　⑵按投資的方向：

　　①對(duì)內(nèi)投資②對(duì)外投資

　　⑶按投資的性質(zhì)：

　　①權(quán)益性投資②債權(quán)性投資③混合性投資

　　⑷按投資者的意圖：

　　①交易性金融資產(chǎn)②持有至到期投資③可供出售金融資產(chǎn)④長(zhǎng)期股權(quán)投資等

　　知識(shí)點(diǎn)三：應(yīng)收款項(xiàng)

　　1.折扣方法：

　　⑴商業(yè)折扣⑵現(xiàn)金折扣

　　例：2/10、1/20、n/30，表示10天內(nèi)付款，2%的折扣;20天內(nèi)付款可1%的折扣;超過(guò)20天付款，則無(wú)折扣

　　現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理方法：總價(jià)法，凈價(jià)法

　　2.壞賬：企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　3.壞賬產(chǎn)生的原因：

　　⑴債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;

　　⑵債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;

　　⑶債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性較小。

　　4.壞賬損失的核算方法：

　　⑴直接轉(zhuǎn)銷法

　　⑵備抵法 ①應(yīng)收賬款余額百分比法②賬齡分析法③賒銷百分比法

　　★不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況：

　　①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款;

　　②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組;

　　③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);

　　④其他已逾期但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)

　　知識(shí)點(diǎn)四：存貨

　　1.存貨包括：

　　⑴原材料⑵在產(chǎn)品⑶半成品⑷產(chǎn)成品⑸商品⑹周轉(zhuǎn)材料

　　2.存貨的成本：

　　⑴采購(gòu)成本①購(gòu)買價(jià)款

　　②相關(guān)稅費(fèi)

　　進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、進(jìn)項(xiàng)稅額

　　③其他附加費(fèi)

　　倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)

　　⑵加工成本

　　①直接人工成本②制造費(fèi)用

　　⑶其他成本。

　　★不計(jì)入庫(kù)存成本的情況：

　　①非正常消耗的直接材料、人工和制造費(fèi)用

　　②倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

　　③不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出

　　★其他方式取得存貨的計(jì)量：

　　①投資者投入的存貨②盤盈的存貨

　　3.發(fā)出存貨的實(shí)際成本確定方法：

　　⑴個(gè)別計(jì)價(jià)法 ⑵先進(jìn)先出法

　　⑶加權(quán)平均法 ⑷移動(dòng)平均法

　　4.存貨的簡(jiǎn)化核算方法：

　　⑴計(jì)劃成本法 ⑵毛利率法 ⑶零售價(jià)法

　　5.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)法對(duì)企業(yè)影響的表現(xiàn)：

　　⑴對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響

　　⑵對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響。

　　⑶對(duì)計(jì)算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響

　　6.原材料的核算方法：

　　⑴實(shí)際成本法⑵計(jì)劃成本法

　　7.周轉(zhuǎn)材料包括：⑴低值易耗品⑵包裝物

　　知識(shí)點(diǎn)五：長(zhǎng)期投資

　　1.投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系：

　　⑴控制：有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益

　　★控制具體包括：

　　①投資企業(yè)直接擁有被投資單位的50%以上的有表決權(quán)資本。

　　⑵投資企業(yè)雖然擁有被投資單位的50%或50%以下的有表決權(quán)資本，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的。

　　★投資企業(yè)有效控制被投資企業(yè)的表現(xiàn)：

　　①通過(guò)與其他投資者之間的協(xié)議，獲得對(duì)其他企業(yè)一半以上有表決權(quán)的權(quán)力。

　　②通過(guò)公司章程或協(xié)議，獲得決定其他企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的權(quán)力。

　　③擁有任命或解除其他企業(yè)董事會(huì)或?qū)Φ葲Q策團(tuán)體大多數(shù)成員的權(quán)力。

　　④獲得在被投資企業(yè)董事會(huì)或?qū)Φ葲Q策機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)中多數(shù)席位的權(quán)力。

　　⑵共同控制

　　⑶重大影響：對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的能力，但并不決定這些政策。

　　擁有20%或20%以上到50%的有表決權(quán)資本時(shí)，一般認(rèn)為具有重大影響。

　　★對(duì)企業(yè)具有重大影響的表現(xiàn)：

　　①在被投資單位的董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表

　　②參與被投資單位的政策制定過(guò)程

　　③向被投資單位派出管理人員

　　④被投資企業(yè)依賴投資企業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)資料

　　⑤其他能足以證明投資企業(yè)對(duì)被投資單位具

　　⑷無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響

　　★表現(xiàn)為：

　　①直接擁有20%以下的表決權(quán)資本，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也不產(chǎn)生重大影響。

　　②直接擁有20%以上的表決權(quán)資本，但實(shí)質(zhì)上不具有控制、共同控制和重大影響

　　知識(shí)點(diǎn)六：固定資產(chǎn)

　　1.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)

　　2.固定資產(chǎn)的特征：

　　⑴企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理。

　　⑵使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，在長(zhǎng)期使用中保持其實(shí)物形態(tài)不變。

　　⑶固定資產(chǎn)具有實(shí)物形態(tài)，是有形資產(chǎn)

　　(二)固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　　3.固定資產(chǎn)的分類：

　　⑴按所有權(quán)分類：

　　①自有固定資產(chǎn)②租入固定資產(chǎn)

　　⑵按使用情況分類

　　①未使用固定資產(chǎn)②使用中固定資產(chǎn)③不需用固定資產(chǎn)

　　⑶按經(jīng)濟(jì)用途分類

　　①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)②非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

　　⑷按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類

　　①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

　　②非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

　　③租出固定資產(chǎn)

　　④未使用固定資產(chǎn)

　　⑤不需用固定資產(chǎn)

　　⑥土地

　　⑦融資租入固定資產(chǎn)

　　4.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：

　　⑴原始價(jià)值⑵重置價(jià)值⑶凈值(折余價(jià)值)

　　5.固定資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成：

　　⑴購(gòu)入固定資產(chǎn)

　　⑵自行建造的固定資產(chǎn)

　　⑶投資者投入的固定資產(chǎn)

　　⑷融資租入的固定資產(chǎn)

　　⑸改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

　　⑹企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)

　　⑺接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

　　⑻盤盈的固定資產(chǎn)

　　6.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于磨損而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值

　　固定資產(chǎn)的損耗分為：有形損耗和無(wú)形損耗

　　7.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍：

　　⑴已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　⑵按照規(guī)定單獨(dú)估計(jì)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　8.固定資產(chǎn)折舊的影響因素：

　　⑴固定資產(chǎn)原值;

　　⑵固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值;

　　⑶固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命;

　　⑷固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

　　9.固定資產(chǎn)折舊的方法：

　　⑴直線法

　　①平均年限法②工作量法

　　⑵加速折舊法

　　①雙倍余額遞減法②年數(shù)總和法。

　　10.對(duì)固定資產(chǎn)清理進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的步驟：

　　⑴固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　⑵發(fā)生清理費(fèi)用的處理

　　⑶計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　⑷計(jì)算繳納的增值稅

　　⑸出售收入和回收殘料等的處理

　　⑹保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?/p>

　　⑺清理凈損益的處理

　　11.固定資產(chǎn)清查的意義：

　　保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的生產(chǎn)潛力

　　固定資產(chǎn)清查的分類：日常清查和年度清查

　　清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)七：無(wú)形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)

　　1.無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性可辨認(rèn)長(zhǎng)期資產(chǎn)。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)的特征：

　　⑴不具有實(shí)物形態(tài)。

　　⑵能在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益

　　⑶提供給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益大小具有較大不確定性

　　⑷持有的目的是使用而不是出售。

　　⑸通常企業(yè)是有償取得的

　　⑹具有可辨認(rèn)性

　　3.無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容：

　　⑴專利權(quán)

　　⑵商標(biāo)權(quán) ①獨(dú)占使用權(quán)②禁止使用權(quán)。

　　⑶土地使用權(quán)

　　⑷著作權(quán)

　　⑸特許權(quán)

　　⑹非專利技術(shù)

　　4.無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的確定方式：

　　⑴購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)以實(shí)際支付價(jià)款作為入賬價(jià)值⑵投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，以投資各方在合同或協(xié)議中約定的價(jià)值作為價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

　　⑶接受損贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，若捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值

　　⑷自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。損益。

　　5.投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

　　6.投資性房地產(chǎn)包括：

　　⑴已出租的土地使用權(quán);

　　⑵持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);

　　⑶已出租的建筑物。

　　★不屬于投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)：

　　⑴自用房地產(chǎn)

　　⑵作為存貨的房地產(chǎn)

　　7.投資性房地產(chǎn)的特征：

　　⑴投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)

　　⑵投資性房地產(chǎn)在用途、狀態(tài)、目的上區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn)

　　8.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式包括：

　　⑴成本模式

　　⑵公允價(jià)值模式

　　知識(shí)點(diǎn)八：流動(dòng)負(fù)債

　　1.負(fù)債：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　2.負(fù)債的基本特征：

　　⑴負(fù)債是過(guò)去或目前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的當(dāng)前債務(wù)

　　⑵負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

　　⑶負(fù)債是能以貨幣確切計(jì)量、合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

　　負(fù)債按償還期限長(zhǎng)短分為：流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債

　　3.流動(dòng)負(fù)債：將在一年(含一年)或超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期之內(nèi)償還的債務(wù)

　　包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款

　　4.流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)：

　　⑴償還期限短

　　⑵履行償債義務(wù)時(shí)，需要用流動(dòng)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或舉借新的流動(dòng)負(fù)債作為償債手段。

　　5.流動(dòng)負(fù)債的分類：

　　⑴按流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)生的原因不同

　　①融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債

　　②結(jié)算業(yè)務(wù)形成的流動(dòng)負(fù)債

　　③經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的流動(dòng)負(fù)債

　　④利潤(rùn)分配過(guò)程中形成的流動(dòng)負(fù)債

　　⑵按流動(dòng)負(fù)債償付金額能否確定

　　①償付金額能夠確定的流動(dòng)負(fù)債

　　②償付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債

　　⑶按償付方式不同

　　①有貨幣償還的流動(dòng)負(fù)債

　　②用商品或勞務(wù)償付的流動(dòng)負(fù)債

　　6.非流動(dòng)負(fù)債包括：

　　⑴長(zhǎng)期借款⑵應(yīng)付債券⑶長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　知識(shí)點(diǎn)九：非流動(dòng)負(fù)債

　　1.非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，通常是指償還期在1年以上或者超過(guò)1年的1個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債

　　包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債

　　2.非流動(dòng)負(fù)債的.特點(diǎn)：

　　⑴企業(yè)舉借非流動(dòng)負(fù)債的目的大多是為了增加重要的固定資產(chǎn)以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而非生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的臨時(shí)性需要;

　　⑵非流動(dòng)負(fù)債的償還期限比流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)，通常會(huì)超過(guò)1個(gè)營(yíng)業(yè)周期

　　⑶非流動(dòng)負(fù)債的債務(wù)金額一般比較大;

　　⑷非流動(dòng)負(fù)債的償還方式比較靈活

　　3.非流動(dòng)負(fù)債的分類：

　　⑴按借款籌措方式分

　　①長(zhǎng)期借款②應(yīng)付債券③長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　⑵按計(jì)息方式分

　　①單利計(jì)息的非流動(dòng)負(fù)債②復(fù)利計(jì)息的非流動(dòng)負(fù)債

　　⑶按償還方式分

　　①定期償還的非流動(dòng)負(fù)債

　　②分期償還的非流動(dòng)負(fù)債

　　⑷按借款的幣種分

　　①人民幣非流動(dòng)負(fù)債

　　②外幣非流動(dòng)負(fù)債

　　4.長(zhǎng)期借款的分類：

　　⑴按有無(wú)擔(dān)保分：

　　①擔(dān)保借款②信用借款

　　⑵按借款的幣種分

　　①人民幣非流動(dòng)負(fù)債②外幣非流動(dòng)負(fù)債

　　⑶按償還方式分

　　①定期償還的借款②分期償還的借款

　　5.融資租賃的特點(diǎn)：

　　⑴租期較長(zhǎng)

　　⑵租賃契約一般不能取消;

　　⑶支付的租金包括設(shè)備價(jià)款、租賃費(fèi)和借款利息等

　　⑷租賃期滿，承租人有權(quán)優(yōu)先選擇廉價(jià)租賃資產(chǎn)

　　6.或有事項(xiàng)：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

　　包括：商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保等。

　　7.或有事項(xiàng)具有以下基本特征：

　　⑴或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的狀況。

　　⑵或有事項(xiàng)具有不確定性。

　　⑶或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事件確定。

　　⑷影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定性因素不能由企業(yè)控制

　　8.或有事項(xiàng)的分類：

　　⑴或有負(fù)債⑵或有資產(chǎn)⑶.預(yù)計(jì)負(fù)債

　　9.或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件：

　　⑴或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);

　　⑵義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出;

　　⑶該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　10.或有事項(xiàng)披露內(nèi)容：

　　⑴或有負(fù)債種類及其形成的原因

　　⑵經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明

　　⑶預(yù)計(jì)或有負(fù)債產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

　　⑷獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?/p>

　　知識(shí)點(diǎn)十：所有者權(quán)益

　　1.所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

　　2.所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：

　　⑴權(quán)限不同⑵收益不同⑶期限不同。⑷償還順序不同。

　　3.所有者權(quán)益的內(nèi)容：

　　⑴實(shí)收資本(股本)⑵資本公積⑶盈余公積⑷未分配利潤(rùn)

　　4.企業(yè)的組織形式：

　　⑴個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　⑵合伙制企業(yè)

　　⑶公司制企業(yè) ①有限責(zé)任公司②股份有限公司

　　5.實(shí)收資本分類：

　　⑴按投資主體不同分類：

　　①國(guó)家投入資本②法人投入資本

　　③外商投入資本④個(gè)人投入資本。

　　⑵按出資方式不同分類：

　　①現(xiàn)金投資 ②實(shí)物投資

　　③無(wú)形資產(chǎn)投資 ④證券投資。

　　6.資本公積的主要內(nèi)容：

　　⑴資本溢價(jià)⑵股本溢價(jià)⑶其他資本公積

　　7.盈余公積：企業(yè)按照規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的具有不同用途的公積金。

　　包括：法定盈余公積和任意盈余公積

　　8.盈余公積的用途：⑴彌補(bǔ)虧損。

　　★企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的彌補(bǔ)方式：

　　①用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)

　　②用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

　　③用盈余公積補(bǔ)虧

　　⑵轉(zhuǎn)增資本(股本)。

　　⑶發(fā)放股利

　　知識(shí)點(diǎn)十一：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

　　1.收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

　　2.收入的分類：

　　⑴日常活動(dòng)的性質(zhì)分類：

　　①銷售商品收入②提供勞務(wù)收入③讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　⑵企業(yè)所處地位分類：

　　①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②其他業(yè)務(wù)收入

　　3.收入的特征：

　　⑴收入是從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。

　　⑵收入可能表現(xiàn)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少，或者兩者兼而有之。

　　⑶收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

　　⑷收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)

　　4.銷售商品收入確認(rèn)的條件：

　　⑴企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

　　商品所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移的情況：

　　①企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面

　　不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補(bǔ)

　　②采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托他人銷售本企業(yè)

　　商品，委托方的收入實(shí)現(xiàn)取決于受托方是否完成了商品銷售

　　③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，

　　且此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分

　　④銷售合同規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退

　　貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性

　　⑵企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制

　　⑶.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　⑷相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　⑸相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　5.提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件：

　　⑴收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

　　⑵相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

　　⑶交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;

　　⑷交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　6.企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度的方法：

　　⑴已完工作的測(cè)量;

　　⑵已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;

　　⑶.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

　　7.特殊勞務(wù)收入包括：

　　⑴安裝費(fèi)收入

　　⑵宣傳媒介的收費(fèi)

　　⑶為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)

　　⑷包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)

　　⑸藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)

　　⑹申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入

　　⑺特許權(quán)費(fèi)收入

　　8.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的主要種類：

　　⑴利息收入⑵使用費(fèi)收入

　　9.費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

　　10.費(fèi)用的分類：

　　⑴費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分①生產(chǎn)費(fèi)用②期間費(fèi)用

　　⑵按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分①外購(gòu)材料②外購(gòu)燃料③外購(gòu)動(dòng)力④職工薪酬⑤折舊費(fèi)⑥利息費(fèi)用⑦稅金⑧其他支出

　　11.產(chǎn)品成本核算的程序：

　　⑴確定費(fèi)用。

　　⑵確定本期生產(chǎn)費(fèi)用。

　　⑶按成本項(xiàng)目確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。

　　⑷確定各種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本

　　12.產(chǎn)品成本的主要計(jì)算方法：

　　⑴品種法⑵分批法⑶分步法

　　13.生產(chǎn)成本的核算的主要內(nèi)容：

　　⑴材料領(lǐng)用的核算

　　⑵職工薪酬的核算

　　⑶制造費(fèi)用的核算(平時(shí)發(fā)生、期末分?jǐn)?

　　⑷期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

　　14.管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。

　　15.管理費(fèi)用的內(nèi)容：

　　⑴公司經(jīng)費(fèi)⑵工會(huì)經(jīng)費(fèi)⑶董事會(huì)費(fèi)⑷訴訟費(fèi)⑸咨詢費(fèi)⑺業(yè)務(wù)招待費(fèi)⑻稅金⑼研究費(fèi)用⑽其他費(fèi)用

　　16.利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的用貨幣表現(xiàn)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的最終成果

　　17.利潤(rùn)的構(gòu)成：

　　⑴營(yíng)業(yè)利潤(rùn)⑵利潤(rùn)總額⑶凈利潤(rùn)

　　18.利潤(rùn)分配的程序：⑴彌補(bǔ)以前年度虧損。⑵提取法定盈余公積。

　　⑶按利潤(rùn)分配方案支付優(yōu)先股股利。⑷提取任意盈余公積。

　　⑸按利潤(rùn)分配方案支付普通股股利。

　　知識(shí)點(diǎn)十二：財(cái)務(wù)報(bào)表

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)對(duì)外提供的、以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表的作用：

　　⑴有利于企業(yè)的投資者(包括潛在投資者)和債權(quán)人進(jìn)行正確的投資決策和信貸決策。

　　⑵有利于企業(yè)管理者考核和分析財(cái)務(wù)成本計(jì)劃或預(yù)算的完成情況，總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績(jī)和存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。

　　⑶有利于國(guó)家有關(guān)部門加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理，了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃完成情況，各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和其他手段，調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化資源配置。

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類：

　　⑴按照財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

　　①資產(chǎn)負(fù)債表

　　②利潤(rùn)表

　　③現(xiàn)金流量表

　　④所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表類

　　⑵按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制的日期分類

　　①月份財(cái)務(wù)報(bào)表

　　②季度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　③半年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　④年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　⑶按照財(cái)務(wù)報(bào)表的使用對(duì)象分類

　　①對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表

　　②對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　⑷按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)主體分類

　　①個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

　　②合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　4.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求：

　　⑴企業(yè)應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)

　　⑵遵循一致性原則

　　⑶性質(zhì)或功能不同的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列報(bào)，不得相互抵消

　　⑷遵循重要性原則

　　⑸應(yīng)提供比較會(huì)計(jì)信息

　　⑹表首列報(bào)要求

　　①編報(bào)單位名稱

　　②資產(chǎn)負(fù)債表或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間

　　③人民幣金額單位

　　④財(cái)務(wù)報(bào)表是合并報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明

　　⑺報(bào)告期間

　　5.資產(chǎn)負(fù)債表：總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表是一張靜態(tài)報(bào)表，根據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制

　　6.資產(chǎn)負(fù)債表的作用：

　　⑴從整體上反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與構(gòu)成情況，以便了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模

　　⑵可以了解企業(yè)資金來(lái)源和資金的構(gòu)成，投資者和債權(quán)人據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金

　　⑶提供財(cái)務(wù)分析的基本資料，通過(guò)償債能力、盈利能力及周轉(zhuǎn)能力的分析，使投資者和債權(quán)人據(jù)此做出投資和貸款的正確決策

　　⑷通過(guò)對(duì)前后連續(xù)各期期末資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比較分析，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和發(fā)展趨勢(shì)7.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類：⑴資產(chǎn)項(xiàng)目分類

　　①流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、

　　應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、

　　應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

　　②非流動(dòng)資產(chǎn)包括：長(zhǎng)期投資、投資性房地產(chǎn)、

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他非流動(dòng)資產(chǎn)⑵負(fù)債分類

　　①流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付

　　賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

　　②非流動(dòng)負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)

　　期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債⑶所有者權(quán)益分類

　　①實(shí)收資本②資本公積③庫(kù)存股④盈余公積⑤未分配利潤(rùn)8.資產(chǎn)負(fù)債表的組成：

　　⑴表頭包括：報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期、金額單位⑵表體

　　⑶表尾包括：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管、制表人9.資產(chǎn)負(fù)債表基本格式：

　　⑴賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式設(shè)計(jì)，報(bào)表左方是資產(chǎn)項(xiàng)目，右方是負(fù)債和所有者權(quán)益。

　　⑵垂直式資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”等式設(shè)計(jì)，上面是資產(chǎn)項(xiàng)目，中間是負(fù)債項(xiàng)目，后面是所有者權(quán)益項(xiàng)目。我國(guó)目前采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

　　10.利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表，根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”編制11.利潤(rùn)表的作用：

　　⑴用來(lái)分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力⑵用來(lái)分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況⑶用來(lái)分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力⑷用來(lái)評(píng)價(jià)、考核管理人員的績(jī)效⑸企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要依據(jù)

　　12.利潤(rùn)表的組成：

　　⑴表首包括：編制單位、報(bào)表名稱、編制的期間、人民幣金額單位

　　⑵正表

　　13.利潤(rùn)表的格式：

　　⑴多步式利潤(rùn)表我國(guó)企業(yè)采用多步式格式多步式利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)計(jì)算步驟：

　　第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及

　　附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

　　第二步：計(jì)算出利潤(rùn)總額;

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　第三步：計(jì)算出凈利潤(rùn)

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　⑵單步式利潤(rùn)表

　　14.現(xiàn)金流量表：綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

　　現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物

　　現(xiàn)金等價(jià)物必須具備的條件：期限短(3個(gè)月)、

　　流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小

　　15.現(xiàn)金流量表的作用：

　　⑴評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資補(bǔ)償?shù)哪芰皩?duì)外籌資的需要

　　⑵評(píng)價(jià)企業(yè)的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因

　　⑶預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力⑷評(píng)價(jià)企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)

　　16.現(xiàn)金流量的分類：

　　⑴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　⑵投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　⑶籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　17.現(xiàn)金流量表的填列方法：

　　⑴直接法和間接法

　　直接法起點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入，間接法起點(diǎn)：凈利潤(rùn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表

　　⑵工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法

　　18.企業(yè)財(cái)務(wù)分析：采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，以全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，有效控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行，正確預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

　　19.財(cái)務(wù)分析的意義：

　　⑴是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策與計(jì)劃的基礎(chǔ)

　　⑵是正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的依據(jù)

　　⑶是挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的手段

　　20.財(cái)務(wù)分析的基本方法：

　　⑴對(duì)比分析法

　　①絕對(duì)數(shù)對(duì)比分析②相對(duì)數(shù)對(duì)比分析。

　　⑵比率分析法

　　①償債能力比率②營(yíng)運(yùn)能力比率③盈利能力比率

　　⑶趨勢(shì)分析法

　　21.償債能力分析：

　　⑴短期償債能力分析

　　①流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)。但過(guò)高的流動(dòng)比率，可能是滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過(guò)多，降低資金的使用效率和效果，影響企業(yè)的效益。一般認(rèn)為流動(dòng)比率在2左右比較適合

　　②速動(dòng)比率

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)一存貨一預(yù)付賬款速動(dòng)比率維持在等于或稍大于1，才算具有良

　　好的財(cái)務(wù)狀況和較強(qiáng)的短期償債能力。

　　⑵長(zhǎng)期償債能力分析①資產(chǎn)負(fù)債率

　　資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)×100%

　　資產(chǎn)負(fù)債率的意義：

　　⑴債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好

　　⑵股東角度，可以保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率

　　⑶經(jīng)營(yíng)者角度，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持適當(dāng)水平②股東權(quán)益比率

　　股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額÷資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率=1/權(quán)益乘數(shù)

　　股東權(quán)益比率+資產(chǎn)負(fù)債率=1

　　股東權(quán)益比率越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，償

　　還債務(wù)的能力越強(qiáng)

　　③產(chǎn)權(quán)比率

　　產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額產(chǎn)權(quán)比率越高，企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱

　　④已獲利息倍數(shù)(利息保障倍數(shù))已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷/利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)十利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用

　　已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)等于1。該項(xiàng)指標(biāo)越大，支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng)

　　22.營(yíng)運(yùn)能力分析：⑴應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額

　　應(yīng)收賬款平均余額=

　　(應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收 賬款期末余額)÷2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平越高 ⑵存貨周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷存貨平均余額

　　平存貨平均余額=(年初存貨+年末存貨)÷

　　2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，存貨周轉(zhuǎn)快，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)增加，企業(yè)的存貨管理水平越高 ⑶流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　=營(yíng)業(yè)收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

　　流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=(流動(dòng)資產(chǎn)期初余額+流動(dòng) 資產(chǎn)期末余額)÷2 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，流 動(dòng)資產(chǎn)的閑置程度越低 ⑷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值

　　固定資產(chǎn)平均凈值=(固定資產(chǎn)期初凈值+固定 資產(chǎn)期末凈值)÷2 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，固定資產(chǎn)的利用效率越 高，固定資產(chǎn)的利用程度也越高 ⑸總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額

　　平均資產(chǎn)總額=

　　(期初資產(chǎn)總額十期末資產(chǎn)總額) ÷2 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)使用效果越好，盈利能 力和償債能力越強(qiáng)

　　23.獲利能力分析： ⑴銷售凈利率 銷售凈利率=稅后凈利÷營(yíng)業(yè)收入×

　　100%

　　⑵資產(chǎn)凈利率

　　資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額×l00%

　　平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總 額)÷2 資產(chǎn)凈利率越高，資產(chǎn)的盈利能力越高，企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得良好效果 ⑶凈資產(chǎn)收益率

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益平均總額 股東權(quán)益平均總額

　　=(期初股東權(quán)益余額+期末

　　股東權(quán)益余額)÷2

　　⑷每股盈余(每股利潤(rùn))

　　每股盈余=(凈利潤(rùn)一優(yōu)先股股利)÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)⑸市盈率(價(jià)格盈余比率)

　　市盈率=普通股每股市價(jià)÷普通股每股盈余市盈率越高，投資者對(duì)該公司的前景看好，愿意

　　接受較高的股價(jià)，但同時(shí)也意味著投資該支股票的風(fēng)險(xiǎn)較大，購(gòu)入股票時(shí)要慎重